审计三方关系人的理论嬗变及其解读

传统的审计理论一直认为，审计业务三方关系人是指审计人、被审计人以及审计业务委托人，而在新修订的注册会计师执业准则中则认为鉴证业务涉及的三方关系人是指注册会计师、责任方和预期使用者。执业准则颁布之后，在审计活动关系人问题上，理论上已经完成了由老的三方关系人到新的三方关系人的理论嬗变。对此，文章一方面认为，理论上的这一变化是符合当今社会发展要求的、科学的；同时也认为，新三方关系人理论的出现并非意味着老的三方关系人理论的终结。