内部控制缺陷与内部控制环境及其优化

现代内部控制理论认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。一方面，企业要实现目标必须强化内部控制；另一方面，内部控制只是企业实现目标的“合理保证”，内部控制存在固有缺陷，其目标达成的可能性受制于制度本身的固有局限和运行中的人为限制。