公司治理与风险管理角色冲突中的内部审计研究

现代内部审计是基于董事会和管理层的需要，在公司治理和风险管理中发挥作用。而双重领导易使内部审计陷入角色冲突，对内部审计能否胜任两种责任提出了挑战。基于实验经济学方法的研究结果表明双向报告下内部审计的角色间冲突和角色内冲突普遍存在，尤其是当总经理为机会主义类型时，两种角色冲突出现的可能性更大；角色冲突降低了内部审计的质量，表现为角色间冲突显著降低了两种任务的努力程度，角色内冲突破坏了内部审计治理活动的独立性，降低了治理任务的努力程度。