试论资产与费用的关系

《企业会计准则》规定资产和费用都是会计要素,资产是静态要素,费用是动态要素,两者有着密切的联系.对资产与费用的关系进行深层次的研究,有利于掌握要素确认标准,提高会计信息质量.每年的财务税收物价大检查提供的信息表明:有些企业利用资产和费用的关系来调节利润——或是为了少交税金,或是虚增利润以抬高承包期的经营业绩.其结果是导致国家税收损失,或利润超分配而使国有资产流失.这类假帐的表现形式多种多样,如:有些企业费用该摊不摊;机器设备不提或少提折旧;无形资产挂帐不摊销;资产毁损,长期“待处理”;应收款已成“死帐”不转列坏帐损失;有些企业(主要是非国有企业)却又通过多摊、多提、早摊、早提等方式调减利润,以期少纳所得税.利用资产与费用的关系弄虚作假,其中有体制的原因(如承包人的短期行为),也有故意偷税行为,也不排除有些属于会计人员素质不高,对资产与费用关系缺乏深刻认识.本文试图从以下几方面来论述资产与费用的相互关系: