| 审计独立性对关键审计事项披露的影响——客户重要性视角 |
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| 引用本文： | 付强,廖益兴. 审计独立性对关键审计事项披露的影响——客户重要性视角[J]. 审计与经济研究, 2022, 0(1) |
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| 作者姓名： | 付强 廖益兴 |
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| 作者单位： | 1.湖北经济学院 会计学院，湖北 武汉 430205；2.中原大学 商学院，台湾 台北 320314 |
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| 基金项目： | 国家社会科学基金项目(19BJY034);湖北经济学院科研培育项目(PYZD201904)。 |
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| 摘 要： | 新审计报告模式下,对细节信息的披露加大了审计师责任,加剧了审计师与客户(尤其是有盈余管理动机的企业)之间的冲突,审计师将面临独立性考验:严格执法以减轻自身责任还是妥协并帮助客户减少关键审计事项(KAM)披露以隐藏关键信息。我们发现:第一,盈余管理程度严重代表审计风险更大以及更多KAM被揭露的可能,我们在客户不重要的情况下发现了盈余管理与KAM之间的正相关关系,而在客户重要的情况下,两者关系不显著。客户越重要,严重盈余管理与更多KAM披露之间的正相关关系越不明显。该结果可归因为经理人在盈余管理动机下游说审计师减少KAM披露以掩盖盈余管理。第二,国际四大的声誉机制和中注协约谈机制有助于改善独立性,审计师即使面对重要客户,也不会被经理人游说而减少KAM披露,而会根据盈余管理严重程度做出对等程度的KAM披露。研究结论有助于提醒监管层:尽管KAM改革给审计师带来压力,但是他们的独立性状况并没有改变,而是在有限的政策空间内帮助重要客户减少信息披露并将自身隐藏起来。
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| 关 键 词： | KAM披露 盈余管理 客户重要性 审计独立性 审计声誉 审计报告改革 会计监管 |
The Effect of the Auditor Independence on KAM Disclosure:Client Importance Perspective |
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| Affiliation: | (School of Accounting,Hubei University of Economics,Wuhan 430205,China;College of Business,Chung Yuan Christian University,Taipei 320314,China) |
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| Abstract: | |
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| Keywords: | KAM disclosure earnings management client importance audit independence audit reputation audit report reform accounting supervision |
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