基于盈余管理视角的上市公司审计质量研究——来自沪市制造业审计意见的实证分析

随着上市公司造假案件的频频曝光，资本市场遭受前所未有的冲击。外部投资者与公司“内部人”之间的信息不对称，使会计盈余管理行为在上市公司中较为普遍存在。盈余管理增加了上市公司的内在风险，注册会计师出具的审计意见应当予以恰当的披露和报告。本文选取沪市制造行业2004年和2005年的财务数据，通过截面修正的Jones模型和多元回归方法，对审计意见识别盈余管理水平的能力进行了实证研究，研究结果均表明，审计意见具有一定的信息含量，能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理现象。