管理层语调对审计收费的影响研究——来自我国上市公司年报的文本分析

随着上市公司信息披露机制的完善和大数据技术的兴起，资本市场参与者越来越重视文本信息的使用。为更好发挥外部监督治理功能，审计师也会利用和解读公司披露的文本信息。文章以2001-2018年上市公司披露的年报文本作为研究样本，对管理层语调影响审计收费的机制进行了系统考察。研究发现，管理层语调是审计师判断公司风险信息的重要依据。管理层语调越正面，公司审计收费越低。进一步地，当公司为国有公司或属于周期性行业时，由于定量信息披露质量较低，定性信息可以更好地为审计师决策发挥补充作用，管理层语调与审计收费的负相关关系更为明显。另外，文章还发现管理层语调影响审计意见的出具，年报中的管理层语调越正面，审计师越倾向于发表标准审计意见。最后，对于偏离公司正常业绩范围的管理层异常语调，审计师可以识别并相应调整审计收费。