非财报问询函对审计费用及其粘性的影响研究

已有文献主要围绕财报问询函与审计行为的关系进行研究，较少关注非财报问询函对审计行为的影响。本文以我国2015-2021年A股上市公司为研究对象，考察非财报问询函对审计费用及其粘性的影响。研究发现，上市公司收到的非财报问询函数量越多，审计费用越高，粘性越大。进一步分析显示，非财报问询函对审计费用粘性的影响在市场化水平高、公司治理水平低，审计师市场份额高，经非“四大”审计，以及发生审计师变更的样本中更为明显。同时，从非财报问询函类型看，距离审计关注对象更近的非财报问询函，对审计费用粘性的影响更大，在经过系列测试后结论依然稳健。本文拓展了监管问询函经济后果和审计费用影响因素相关研究，为监管机构充分提高信息披露质量提供决策参考。