分所设立模式影响审计质量吗?

目前中外审计学界针对会计师事务所的分所维度问题研究相对不足，基于我国证券业务资格会计师事务所的分所设立数据，考察不同模式设立分所如何影响审计质量。研究结果表明：相较于“直营”模式设立分所，“加盟”模式设立分所的审计质量整体较低。进一步剖析发现：在时间维度上，“加盟”模式与“直营”模式设立分所的审计质量差异现象主要存在于分所设立早期（前三年）；在空间维度上，基于规模效应视角与质控管理视角，事务所一体化治理水平越高，越能够缓解“直营”模式与“加盟”模式设立分所的审计质量差异，尤其是保障“加盟”模式设立分所的审计质量。本研究从设立模式的新视角拓展了分所治理问题研究，可为监管部门指引会计师事务所完善分所治理机制提供科学依据。