基于“理性”会计人的审计合谋内部突破研究 |
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引用本文: | 刘爱英,张凤丽,谢智勇.基于“理性”会计人的审计合谋内部突破研究[J].会计之友,2010(3). |
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作者姓名: | 刘爱英 张凤丽 谢智勇 |
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作者单位: | 唐山学院;河北工业大学管理学院; |
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摘 要: | 真实的会计报告与公允的审计报告是投资者作出投资决策、评价公司经营情况的重要依据。从委托—代理理论的角度来看,投资者作为委托人,将资产委托给代理人(管理者)管理,并聘请注册会计师对代理人提供的反映其代理经营结果的财务状况、经营成果及现金流量的会计报告进行审计。然而,实际中审计合谋行为经常出现,国内外理论界学者对此进行了深入的研究,提出很多防范审计合谋的建议。文章试图从一个新的角度——基于理性会计人的角度,对怎样防范审计合谋进行分析。首先区分了理性会计人和工具会计人,进而提出了合谋引力理论,在此基础上建立了基于理性会计人审计合谋突破的动态博弈模型,求出了均衡解,最终得出了建立理性会计人举报制度有利于防范审计合谋的结论。
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关 键 词: | “理性”会计人 “工具”会计人 审计合谋 |
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