纳税人身份选择与就业机会——来自全国工商与税务匹配数据的证据

税收管理是提升税收征管效率和提高国家治理能力的重要基础，纳税人专业化管理制度是税收管理的重要制度安排，但未得到足够关注。其中，企业通过选择纳税人身份如何影响就业机会，具有重要的现实意义。本文在2018年首次实施一般纳税人向小规模纳税人转登记制度的政策背景下，使用2017—2018年全国企业、税务、招聘和信用数据的匹配样本，分析这种转登记制度实施对就业的影响。研究发现：(1)该政策对就业岗位产生了较大冲击，企业层面就业岗位减少了-1.38%。在一般纳税人集中的区域和行业中，这种负面冲击更大。(2)其内在动机在于两种身份纳税人间税负差异，以及针对小规模纳税人的逆向税收激励。(3)这种就业冲击在一定时期内持续存在，这并不是资本替代劳动所致，企业投融资水平没有增加。实施这种转登记制度在给予企业选择纳税身份的同时，对就业造成的负面影响需要引起足够的重视并出台配套措施，促进减税红利在不同主体间共享。