纳税人身份选择与就业机会——来自全国工商与税务匹配数据的证据 |
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作者姓名: | 赵颖 鲁元平 王熙 杨国超 |
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作者单位: | 1. 中南财经政法大学财税学院、收入分配与现代财政学科创新引智基地;2. 北京大学经济学院;3. 中南财经政法大学会计学院、收入分配与现代财政学科创新引智基地 |
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基金项目: | 国家自然科学基金面上项目(72073144,72074224,72374217,72374218)的资助; |
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摘 要: | 税收管理是提升税收征管效率和提高国家治理能力的重要基础,纳税人专业化管理制度是税收管理的重要制度安排,但未得到足够关注。其中,企业通过选择纳税人身份如何影响就业机会,具有重要的现实意义。本文在2018年首次实施一般纳税人向小规模纳税人转登记制度的政策背景下,使用2017—2018年全国企业、税务、招聘和信用数据的匹配样本,分析这种转登记制度实施对就业的影响。研究发现:(1)该政策对就业岗位产生了较大冲击,企业层面就业岗位减少了-1.38%。在一般纳税人集中的区域和行业中,这种负面冲击更大。(2)其内在动机在于两种身份纳税人间税负差异,以及针对小规模纳税人的逆向税收激励。(3)这种就业冲击在一定时期内持续存在,这并不是资本替代劳动所致,企业投融资水平没有增加。实施这种转登记制度在给予企业选择纳税身份的同时,对就业造成的负面影响需要引起足够的重视并出台配套措施,促进减税红利在不同主体间共享。
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关 键 词: | 一般纳税人 转登记 小规模纳税人 就业 税负 |
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