试论后疫情时代离境退税制度的立法完善

境外旅客购物离境退税是国际通行的税收政策，我国于2011年在海南省先行先试，然而效果差强人意。梳理我国涉及离境退税的部门规章、政策及规范性文件发现，目前该制度存在3个法律问题，即离境退税立法层级与税收法定原则相悖、退税适用对象范围不够合理、离境退税过程易发生骗税行为等。在后疫情时代，入境旅游行业极有可能会迎来新业态、新模式、新增长，为此应尽快完善离境退税制度，包括在离境退税的立法中落实税收法定原则，适当扩大与限缩相关退税适用对象的范围，完善对骗税行为的有效惩罚机制。