基于会计准则"经济后果"的思考

一、会计准则的"经济后果"内涵什么是会计准则的经济后果?据斯蒂芬.A.泽弗在<经济后果学说的兴起>一文中的解释,"经济后果"指的是"会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响.这些个人或团体行为的后果被认为可能影响其他团体的利益".可见,会计准则不再是一种纯粹的技术手段,而是一种具有经济后果的制度安排.会计作为一个信息系统,是为利益相关者提供决策有用的信息,而不同的会计准则将产生不同的会计信息.一方面,会计准则作为一项制度安排,其制定过程同时也是各利益集团的公共选择过程,因而会计准则成为了调节各方利益的均衡器.另一方面,在现代企业两权分离的条件下,会计准则的产生、发展、修订都是受到信息发布者和使用者的委托,而委托者与受托者为了自身利益的最大化,不可避免的会有影响会计准则的需求,希望会计准则的制定有利于自身利益.