会计政策变更的实证研究

一、研究设计上海证券交易所截至2004年4月30日共829家A股上市公司公布了年报，本文对这829家公司的2004年度财务报表进行了分析整理，有153家进行了会计政策变更。本文汇总了其公司代码、简称、变更项目、变更前会计政策、变更后会计政策、影响项目、影响数、本年利润、影响比例、备注等10项内容。需要说明的是，为使影响比例的数字更有意义，将本年利润分为利润总额与利润净额：当影响项目为利润总额时，本年利润一栏列示利润总额，其他情况下列示的均为当期净利润额。随后，对所有变更项目进行了汇总统计，并分为强制性变更政策和自主性变更政策分别统计，分析了各项政策变更的发生比例、对利润的影响总额和影响比例，更进一步分析了影响比例的分布情况。由于绝大多数情况下，税法对会计政策变更引起的时间性差异的调整并不认可，因此在分析对利润的影响时，不区分总额与净额，也不对数额进行调整，同时，将所有的分析结果绘制成对应图表，便于对结果有更直观的认识。