新关联方披露准则中关联方的界定及其完善

财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》对关联方进行了重新界定，较之于旧准则在四个方面有所改进，但仍存在有待完善的地方。通过分析和举例，笔者认为应将实际控制人、潜在关联方和与本企业共同控制合营企业的投资者纳入关联方的界定范围。