论会计准则的公共产品属性

根据著名经济学家萨缪尔森的观点，公共产品是具有消费的非排他性和非竞争性等特征的产品。众多文献中，据此指出会计准则具有消费的非排他性和非竞争性，因此会计准则也是公共产品，并将此观点作为实行会计管制的重要理论基础。笔者认为，这个理论基础存在严重缺陷，因为仅仅从技术性的角度理解公共产品的概念是不够的，不能充分反映其本质特征。而会计准则作为一种特殊的公共产品，同样仅仅从技术性的角度来理解，也是不恰当的。