审计费用与审计质量关系的研究

由于中国证券审计市场的集中度较低,为了迎合市场需求和扩大份额,会计师事务所会以低于审计成本的价格承揽审计业务,致使"低价揽客"等形式的恶性价格竞争在证券审计市场中比比皆是。这不仅有碍于注册会计师行业的健康发展,而且在实践过程中不可避免地使注册会计师难以保持其独立性,进而影响审计质量,从而有损投资者和其他大众的利益。另外,一些会计师事务所不再以向资本市场提供公共物品作为审计工作的目的,而是为了攫取高额利润。为此与上市公司合谋,提高了对收益操纵的容忍度,甚至发布了虚假的审计报告。本文针对国内证券审计市场存在的问题,研究审计费用与审计质量两者间的关系,致力于找出异常的审计费用影响审计质量的机理和后果。