异常会税差异、税收规避与盈余管理——基于A股上市公司的经验证据

文章采用2009年至2020年沪深2 844家A股上市公司的财务数据指标来探究税收规避和盈余管理对异常会税差异的影响。实证结果表明，异常会税差异与税收规避、盈余管理具有正相关关系；相比其他类型的上市公司，国有上市公司的异常会税差异相对较小。此外，税前资产回报率和托宾Q值越大的公司，其异常会税差异也越大。研究表明，会税差异的波动值不仅可作为评估上市公司的财务报告质量，也可以作为判断企业是否参与避税以及避税程度的一个重要指标。