样本量的选择:控制测试与风险评估的实践——以张家界中支发行库业务风险审计为例

近期,张家界市中支内审部门对发行库业务及管理进行了风险导向审计。在审计过程中,审计人员发现应该重点关注可接受总体偏差状况与样本量的抽取、充分考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性,合理运用风险矩阵图确定风险评估系数,以有效提高审计效率,准确评估剩余风险。一、以可接受总体偏差为参数,合理选定样本空间张家界市中支发行库业务及管理的目标是"总量满足、结构合理、票面整洁、持有者放心",其策略选择就是依托现有内外环境实现并保持总行一级库标准。审计组围绕这一目标和策略选择,在充分了解内外控制环境对发行库业务及管理的影响、具有潜在负面影响的事项以及发行库工作人员所反映的日常工作容易忽视的环节和关键点的基础上,根据风险特征将发行库业务及管理风险划分为法律风险、声誉风