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| 简介美国的下推会计 | |
| 作者姓名： | 李树华 王兴 |
| 作者单位： | 厦门大学 |
| 摘 要： | 随着现代企业制度的建立与完善,产权的流动成为必然.产权交易给现代会计带来一个新问题即企业被收购合并后.如果尚未丧失法人资格,在对外单独编报财务报表时,其资产、负债应该采用何种计价标准作为会计处理和编报的计价基础.本文简介美国的“下推会计”,以期引起国内会计学界的进一步研究.一、下推会计(PUSH一DOWN ACCOUNTING)的产生及其涵义传统的会计理论认为:尽管被收购企业的企业实体已被并入企业集团,但由于其仍具有法人资格,按照持续经营假设,对其资产负债的计价应遵照历史成本原则.因此,企业处理是保持被收购企业集团资产、负债的帐面价值,并在此基础上记录其加入企业集团后所发生的各项经营活动;但母公司编制合并报表时,却需确定企业净资产的公允价值,并反映购买过程中所产生的商誉来计量其对子公司的投资.如此一来,因母、子 |
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