企业利益取向二元化与会计制度设计的两难选择

上市公司与非上市企业存在截然不同的利益取向，上市公司由于可以在资本市场直接融资，总是想方设法把利润做大，以获得配股或增发新股的资格，从而在资本市场上圈进更多的资金，非上市企业无法在资本市场直接融资，为逃避所得税，主观上总希望把利润做小。会计制度设计，如加大谨慎性原则的运用，抑制了上市公司虚假利润泡沫的同时，可能也为为数众多的非上市企业逃避所得税提供方便。