内部控制审计强制规则对会计信息价值相关性的影响研究

我国内部控制审计经历了由自愿规则至强制规则的转变，以2007—2021年内部控制审计上市公司为样本，研究不同规则下内部控制审计与会计信息价值相关性之间的关系。研究发现：相对于自愿规则，强制规则减弱了会计信息价值相关性；强制规则在审计意见类型和审计模式对会计信息价值相关性的影响程度上有所不同。盈余质量、机构投资者和分析师关注均可以缓解强制规则对会计信息价值相关性的负向影响。研究结论表明在当前强制规则下，上市公司在加强内部控制建设以获取无保留审计意见的同时，还应关注独立审计模式带来的增量价值；提高盈余质量，充分发挥机构投资者和分析师的作用，也有助于缓解信息不对称，提高会计信息价值相关性。