试论借款费用不宜资本化

国际上对于资本性支出的借款费用的会计处理方法，主要有两种选择：一种是借款费用资本化；另一种是借款费用非资本化。国际会计准则第二十三号引言部分对借款费用资本化作了如下表述：“借款费用的资本化，即借款费用在企业的财务报表中作为购置某些资产的一部分历史成本。”由此可见，借款费用资本化是指将使用资金所付出的代价计入相关资产历史成本的会计处理方法，而我国拟定的企业会计准则规定，借款费用资本化的确认时间定为在该项资产交付使用或完工之前，计入该项资产的成本；在筹建期间的计入开办费；在生产经营期间的计入当期损益…