审计师对信息风险区别对待了吗?——基于“调增式变脸”与审计意见关系的证据 |
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引用本文: | 张迪.审计师对信息风险区别对待了吗?——基于“调增式变脸”与审计意见关系的证据[J].审计研究,2012(3):106-112. |
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作者姓名: | 张迪 |
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作者单位: | 上海财经大学会计学院 |
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摘 要: | 借鉴Francis等(2005)将信息风险区分为基本面、信号传递、机会主义行为与纯噪音四方面风险的思路,本文研究审计师是否对信息风险的不同构成进行了区别对待。结合相关理论,本文选择了管理层预测报喜的公司为样本,以报喜"无变脸"代表信号传递风险或无风险,以"调增式变脸"代表基本面与机会主义披露策略的混合风险,实证发现"调增式变脸"更容易得到非标意见。进一步地选择"调增式变脸"的公司为分样本,以"扭亏型变脸"代表基本面风险,以"其他调增式变脸"代表机会主义披露策略风险,实证发现"扭亏型变脸"更容易得到非标意见。研究结果表明,审计师对信息风险的不同构成进行了区别对待,且最关注基本面风险。
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关 键 词: | 管理层预测 信息风险 审计意见 |
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