谈权责发生制与收付实现制

在会计发展历史的初期，尚未出现商业信用和借贷行为的情况下，收付实现制成了中西方复式簿记的基础，并且，以现金流入与现金流出的差额来确定当期的权益，然而，工业革命到来以后。随着企业对机器设备等长期资产投资的增加，以款项的实际收支为标准的收付实现制，由于前期大规模购建固定资产所引起的大额现金流出，造成了收益结果的显著差距，在某种程度上阻碍了企业对资本的吸纳。因此，在早期美国经营铁路业务的企业，取而代之以经营后期的现金净流量作为计算收益和股份分配的依据，虽然籍此大大增强了投资者对铁路股票的兴趣，但毫不顾及长期资产的折旧所形成的虚拟现金流入，严重冲击了资本保全的基本要求，收付实现制在工业社会逐步失去了其生存的基础。同时，伴随着商业的逐步放大，对权责发生制的青睐使其长期以来盛行于各国的会计实务之中。