董事高管责任保险与审计效率——基于审计延迟的视角 |
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引用本文: | 李英,梁日新.董事高管责任保险与审计效率——基于审计延迟的视角[J].审计研究,2023(1):149-160. |
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作者姓名: | 李英 梁日新 |
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作者单位: | 1. 北京国家会计学院;2. 首都经济贸易大学会计学院 |
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基金项目: | 国家社会科学基金项目(项目批准号:21BGL089)的支持; |
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摘 要: | 董事高管责任保险能否发挥治理作用受到了实务界与理论界广泛的关注。因此,本文以2009-2019年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了上市公司购买董事高管责任保险对审计效率的影响。研究发现,上市公司购买董事高管责任保险降低了审计延迟,提高了审计效率。进一步分析发现,董事高管责任保险对审计效率的促进作用在管理层持股比例较高、机构投资者持股比例较高、媒体关注度较高、分析师关注度较高以及审计师行业专长较高的企业中更为显著。作用机制检验发现,上市公司购买董事高管责任保险,提高了内部控制质量,进而降低了审计延迟,提高了审计效率。研究结论丰富了董事高管责任保险与审计效率的相关文献,有利于各利益相关者全面理解董事高管责任保险的作用,为进一步推广董事高管责任保险提供了经验证据。
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关 键 词: | 董事高管责任保险 审计效率 审计延迟 内部控制 审计质量 |
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