强化公司治理完善控制环境

如何营造一个良好的控制环境以使内部控制有效运行？笔者认为,惟有强化公司治理,才能净化控制环境。与发展国家相比,我国的公司治理尚处于初级阶段,存在以下四个方面的缺陷,严重“污染”了控制环境,防碍了内部控制的有效运行：首先,股东的权益意识淡薄,对经营者的约束虚化。在上市公司,主要表面为：（1）国有股权缺位,被授权者（董事长）与授权者之间往往缺乏刚性的契约约束,所有者的代表被经营者同化,成为所有者对立面的现象时有发生;（2）散户股东主要以二级市场的“逐利”为主,对上市公司经营管理的内部控制兴趣不足,大股东或经营者侵犯中小股东的权益时,散户股东往往选择“用脚投票”,而不是“用手投票”,更不是“用脑投票”。在这种缺乏股东监督的不成熟股东文化氛围下,内部控制更多地维系在经营者的觉悟上,而不是奠定在制度安排的基础上,不确定性可想而知。