预期信用损失模型增强了贷款损失准备的前瞻性吗?——基于我国143家商业银行的实证研究

从2018年1月1日起，预期信用损失模型在我国商业银行中分阶段实施，及时评估其应用的经济后果对于会计准则制定和监管政策调整都显得尤为重要。本文选取2020年末已实施预期信用损失模型的86家中国商业银行为处理组，选取还未实施预期信用损失模型的57家中国商业银行为控制组，运用双重差分法实证检验预期信用损失模型的应用是否影响贷款损失准备前瞻性。研究结果显示：第一，预期信用损失模型的实施在整体上增强了贷款损失准备前瞻性。第二，资本市场监管、资本计量方法和盈利水平在其中发挥了调节效应。第三，预期信用损失模式对贷款损失准备前瞻性的提升作用受到异质性因素的影响，对上市商业银行、运用权重法进行资本计量商业银行和盈利水平较高商业银行的影响更明显。这些发现揭示了预期信用损失模型增强贷款损失准备前瞻性的作用机理，对贷款损失准备会计准则变革其他经济后果的研究也有借鉴意义。