| 会计师变更、审计市场集中度与内部控制审计意见购买:基于换“师”不换“所”的视角 |
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| 引用本文： | 武恒光,张龙平,马丽伟. 会计师变更、审计市场集中度与内部控制审计意见购买:基于换“师”不换“所”的视角[J]. 会计研究, 2020, 0(4): 151-182 |
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| 作者姓名： | 武恒光 张龙平 马丽伟 |
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| 作者单位： | 山东财经大学会计学院 250014;中南财经政法大学会计学院 430073 |
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| 基金项目： | 省级研究生教育优质课程(内部控制理论)的阶段性成果;山东省教育厅教学改革项目;教育部人文社会科学研究项目;山东省自然科学基金 |
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| 摘 要： | 本文运用Lennox(2000)的审计意见购买模型,以同一家会计师事务所的内控签字CPA变更为观察点,分析中国上市公司内控意见购买行为,以及审计市场集中度对内控意见购买行为的影响。研究发现,中国审计市场存在签字CPA层面的内控意见购买现象,在高审计市场集中度情形下,公司能够通过换师不换所的方式实现内控意见购买;审计市场集中度强化内控意见购买行为的现象,主要发生在事务所或CPA的客户重要性水平高、媒体监督弱的情形中。经济后果的分析发现,成功购买内控意见能够解释缺失的不清洁内控意见,成功购买内控意见公司的内控审计报告具有更高的激进性、内控质量更低。本研究从换师不换所的视角丰富了审计意见购买的经验证据,并从审计市场集中度层面为监管机构客观评估与完善审计市场环境提供依据。
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| 关 键 词： | 签字CPA变更 审计市场集中度 内控意见购买 |
CPA Switching,Audit Market Concentration and Internal Control Opinion Shopping: Perspective of CPA Switching without Firm Switching |
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