内部控制缺陷与盈余管理的相关性研究

盈余管理是影响公司会计相关信息中盈余信息的重要影响因素，盈余管理的存在严重威胁到盈余信息的可靠性和真实性。内部控制被认为是避免和防范公司盈余管理的重要手段，这也从侧面的映射了内部控制缺陷的存在会是盈余管理行为的助推手。本文2009年深市主板A股数据为对象，将上市公司自愿提供完整的内部控制自我评价报告、并自我披露公司的自身缺陷视为存在内部控制缺陷，并将内部控制缺陷分为四大类：人员执行类、制度流程类、技术安全类、会计类，分析这四类内部控制缺陷与盈余管理之间的关联性。并试图通过实证分析，四类内部控制缺陷分别与盈余管理之间的关联性强弱，实证结果表明，会计类缺陷导致盈余管理的可能性最大。本文建议要重视内部控制缺陷的识别及分类，减少缺陷的存在更能有助于上市公司的发展。