增值税留抵退税的财政分担机制改革研究

增值税的留抵退税额之所以需要各级政府分担，其根源在于增值税税负跨地区转移使得纳税人的退税地与征税地不一致，进而使得收取税款和负担退税的政府不一致。如果各级政府不分担留抵退税额，将加剧政府间财政不平衡。当前中国留抵退税分担的总原则是各级政府分担比例与增值税收入分享比例相一致，但在政策推行中却产生诸多问题。解决增值税跨地区转移而产生的收益分配问题，事关留抵退税改革的成败。从财政分权、财政平衡、财税法定、分配正义理论出发，有助于厘清各级政府分担增值税留抵退税的内在逻辑，借鉴中国出口退税分担机制改革的经验，以省以下政府留抵退税分担改革为突破点，通过体系化、法治化的改革举措，有助于形成科学规范的留抵退税分担机制。