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| CFO变更与盈余管理——来自中国沪市A股公司的经验证据 | |
| 作者姓名： | 苏文兵 施建军 杨惠 |
| 作者单位： | 1. 南京大学会计学系,南京市,210093 2. 对外经济贸易大学,北京,100029 |
| 摘 要： | 随着公司治理理论研宄和企业实践的深入,人们发现CFO在真实或虚假披露财务信息方面起着重要作用,近年来不断曝光的财务舞弊案件更是将CFO推到公众面前.本文以2003～2005年间CFO发生变更的沪市A股制造业企业为对象,通过CFO变更前后企业的操控性应计利润的变化特点,分析CFO对企业盈余管理的影响.研究发现:与未发生CFO变更的企业相比,发生CFO变更的企业在CFO变曼前一年,通常具有较高的盈余管理程度;在CFO变更当年,盈余管理程度会下降;在发生CFO变更后一年,盈余管理程度又会上升;在CFO和CEO同时变更时,变更前一年企业的盈余管理程度比两者未变更的公司更高;在CFO变更当年,盈余管理程度的降幅更大,由此表明CFO变更对企业的盈余管理程度有显著影响,且在CFO变更前后企业盈余管理的动机不同. |
| 关 键 词： | CFO变更 盈余管理 操控性应计利润 |
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