原则导向会计准则下权益法的运用与监管困境——基于雅戈尔和苏宁易购的比较研究北大核心

现行会计准则关于权益法使用条件的规定是原则导向会计准则的典型代表。本文以雅戈尔和苏宁易购将可供出售金融资产转换为以权益法核算的对联营企业投资事件为案例,研究权益法在运用和监管时所面临的困境,以此为例展示原则导向会计准则的实施效果。研究发现,现行会计准则及其配套的应用指南尚未明确、合理地界定权益法的使用条件,上市公司出现误用、滥用权益法的现象,监管机构面临着难以规范上市公司使用权益法的困境。本文认为,过于强调“原则导向”、忽略明线规定的会计准则会放任管理层的盈余管理行为,影响会计信息的真实性和可靠性;我国会计准则制定机构应坚持理论自信和制度自信,在与国际会计准则保持持续趋同的同时,根据我国现实情况设计必要的刚性规定,进一步完善符合中国国情的会计准则体系。