企业所得税税负粘性的成因及其对地方产业结构升级的影响北大核心CSSCI

本文首先利用成本费用粘性模型和2007至2018年上市公司的税收、财务面板数据发现企业所得税税负粘性普遍存在。其后我们先后从微观企业层面的税收激进度、企业股权性质和宏观政府层面的地方财政收入分权、征税努力等四个方面来探究企业税负存在粘性的原因。实证发现:企业自身激进的涉税行为能有效降低其税负,而国有企业和其他所有制企业并无税负粘性上的显著区别。同时,地方政府财政收入分权程度越低或是征税努力度越高,当地企业的所得税税负便越"粘"。最后我们发现企业税负粘性将显著负作用于产业结构优化,进而为税制的供给侧改革提供了一定的政策启示。