对长期股权投资减值的若干思考

由于外部环境的变化以及内部使用资产的方式或范围的改变，资产，尤其是长期资产的价值往往会发生变化。当资产的价值降低至帐面价值以下时，我们就称其发生了减值。在传统的历史成本会计模式下，按历史成本对资产入帐以后就不再调整其价值，这样，资产帐面上的价值就与其实际价值发生背离，会计信息的相关性受到了损害，而在目前条件下，由于可靠性的限制，公允价值会计尚不能得到普遍的应用。在这种情况下，会计界提出在坚持历史成本会计模式的条件下，通过资产减值会计来克服资产减值处理方面的不足，对于长期股权投资来说，由于被投资企业经营方面的原因以及政治、经济、法律等外部因素的影响，被投资企业的股票价值可能发生下降，如果这种下降不是暂时性的，在可预见的将来不会发生逆转，那么，从相关性原则来考虑，就应当在报表上反映这种价值下降，以例会计信息使用者正确评价企业的机会和风险，例如，A公司投资一家专门生产感冒药的制药公司，后来卫生部门认为这种感冒药含有PPA，而下令禁止生产，这样，企业对制药公司的投资就面临着大幅度减值的危险，并且只要卫生部门不撤消这一禁令，对制药公司的投资的价值就很难恢复。因此，A公司应当确认对制药公司投资的减值，又如，如果企业在东南亚有较多的投资，东南亚金融危机发生以后，这些投资甚至面临收不回来的风险。