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杂志ISSN号
会计准则的演进:理性与经验主义的耦合——以金融危机中美国放宽公允价值为例的研究
作者姓名:
王海
作者单位:
清华同方威视技术香港有限公司;
基金项目:
财政部主办的“会计领军人才”培训期间的成果
摘 要:
次贷引发了金融危机多米诺骨牌,公允价值准则成了指责的焦点,为此,美国金融机构借助积极游说议会施压FASB,倒逼其于2009年4月2日放宽公允价值准则。本文通过放宽的演化动态逻辑的案例分析,认为准则的变迁过程中已经嵌入了理性与经验主义的逻辑。同时,也分析了政治因素对准则演化过程中的影响,认为在政治角力和博弈的复杂背景下,准则往往会摇摆于理性中立和政治利益之间。针对放宽这一问题,本文建议准则在执行的过程中,增加准则的压力性测试,进而增强其适用环境下的稳定性和普适性。
关 键 词:
金融危机
美国金融机构
案例分析
美国银行家协会
总统候选人
市值计价
政治利益
商业语言
资金链断裂
压力性
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