公允价值相关性实证研究述评

公允价值的支持方认为,公允价值可以极大地提高会计信息的决策相关性。而反对方则认为,公允价值的可靠性难以保证,其相关性也值得怀疑。本文梳理了国内外学者对公允价值相关性的实证研究方法,发现已有研究结论大体上可以分为三类:公允价值不具有相关性、具有弱相关性以及具有强相关性。在此基础上,进一步归纳和分析了影响公允价值相关性程度的企业内外部因素。