税收负担与企业盈余管理行为——来自中国上市公司的经验证据 |
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引用本文: | 周泽将.税收负担与企业盈余管理行为——来自中国上市公司的经验证据[J].山西财经大学学报,2012(10):88-96. |
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作者姓名: | 周泽将 |
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作者单位: | 安徽大学商学院 |
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基金项目: | 安徽省教育厅人文社会科学研究重点项目“税收负担对上市公司会计行为的影响研究”(SK2012A014);安徽大学科研建设经费资助项目(02303203) |
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摘 要: | 以中国资本市场2004~2008年间A股上市公司为研究样本,实证考察了税收负担对于盈余管理的影响。研究发现,税收负担对于不同方向的盈余管理的影响程度存在显著差异。当上市公司进行正向盈余管理时,税收负担对于盈余管理程度无显著影响;当上市公司进行负向盈余管理时,税收负担与盈余管理程度显著负相关。在进一步的追加测试中发现,在正向盈余管理组中,无论何种性质的上市公司,税收负担与盈余管理程度无显著相关性;在负向盈余管理组中,非国有上市公司表现出税收负担与盈余管理无显著关系,而在国有企业中,税收负担显著提高了负向盈余管理程度。本文的研究为税收负担与盈余管理之间的关系提供了增量的经验证据。
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关 键 词: | 税收负担 盈余管理 国有企业 非国有企业 |
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