生物资产是否影响审计收费？——基于上市公司的经验证据

以我国2007—2018年上市公司为样本，实证检验了生物资产对审计收费的影响及其作用机制。研究表明，相比没有生物资产的上市公司，有生物资产的上市公司审计收费显著增加，并且在有生物资产的上市公司中，计提生物资产减值的上市公司审计收费会更高。原因在于生物资产具有生物转化等特性，扩大了企业盈余管理空间，审计师出于审计成本与审计风险的考虑，会增加审计收费。进一步研究发现，当企业内部控制存在缺陷或者企业为非国有上市公司时，生物资产对审计收费的正向影响会更显著，并且审计师行业专长抑制生物资产与审计收费的正向关系。