CFO背景特征对企业财务重述的影响——审计质量的调节效应

不同背景特征的CFO出具的财务报告质量可能存在差异，同时CFO工作容易受到企业管理者的干预，被迫增加后期财务重述的风险。通过选取2011—2018年全部A股上市企业数据，回归分析了CFO个人、专业和身份背景特征对企业财务重述发生概率的影响，发现高年龄、高学历、具有审计背景、不具有政治关联、CFO相对于CEO的权力差距小的CFO所在公司发生财务重述的概率相对更低。研究还发现审计质量仅对年龄特征、政治背景特征、CFO相对于CEO的权力差距对财务重述的影响产生调节作用，随着审计质量水平的提高，CFO年龄特征对企业财务重述的负影响将进一步增强，而CFO政治背景、与CEO权力差距对企业财务重述的正影响将得到进一步遏制。