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财务重述影响因素研究——基于差错发生期和差错更正期的分析
引用本文:马晨,张俊瑞,李彬.财务重述影响因素研究——基于差错发生期和差错更正期的分析[J].山西财经大学学报,2012(5):96-105.
作者姓名:马晨  张俊瑞  李彬
作者单位:西安交通大学管理学院;西安交通大学经济与金融学院
基金项目:国家自然科学基金项目(71172186、71102095);教育部新世纪人才支持计划项目(NCET-07-0309);过程控制与效率工程教育部重点实验室
摘    要:以2002~2010年我国A股上市公司年报中出现"前期会计差错更正"项目的公司为研究对象,基于财务重述差错发生期和差错更正期的分析,以是否发生财务重述为因变量,利用logit回归系统,考察了财务重述的影响因素。在财务指标方面,自由现金流越大,流动比率越高,公司发生会计差错和更正会计差错的概率就越小,公司增长速度与会计差错的发生和更正之间不存在显著关系。在内部治理方面,董事会规模越大,发生会计差错的概率就越高,对更正差错起到的作用不显著;领导权结构为两职合一的公司更正会计差错的概率相对较低,但对差错发生没有显著影响;董事会会议频率越低,董事会成员持股比例越高、股权集中度越高,公司发生和更正会计差错的概率就越小。在外部审计方面,发生事务所变更、经非"四大"审计、被出具非标审计意见的公司发生和更正会计差错的概率较高。

关 键 词:财务重述  会计差错  差错发生期  差错更正期
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