独立董事背景特征与审计质量的实证研究 |
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作者姓名: | 高凤莲 董必荣 王杰 凌华 |
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作者单位: | 南京审计大学会计学院,江苏南京211815;南京审计大学会计学院,江苏南京211815;南京审计大学会计学院,江苏南京211815;南京审计大学会计学院,江苏南京211815 |
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基金项目: | 国家社科基金项目(19AGL033);江苏省社会科学基金项目(17GLB018);江苏高校哲学社会科学基金(2018SJZDA06) |
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摘 要: | 独立董事作为公司治理的核心要素,其背景特征和嵌入的网络关系影响独立董事职责履行及其监督效应,进而影响审计质量。选取2005—2015年深沪两市公司为研究样本,探讨了独立董事背景特征对审计质量的影响。验证结果发现:任期与审计质量呈倒"U"型关系,任职伊始,独立董事学习和独立性的边际效应呈递增趋势,较强的监督力度提高了审计质量;随着任期延长,独立董事与公司内部人的熟悉度增强并趋于饱和,监督边际效应呈递减趋势,审计质量反而下降。政治背景复杂的独立董事难以保持较高独立性,兼任公司信息披露透明度低,公司审计质量下降。独立董事受教育程度高,兼任董事身份多,拥有海外学习或工作生活经历及行业协会背景阅历时,有利于独立董事保持较高的独立性,拓宽信息获取渠道,增强了对公司的监督管理,促进信息公开透明,进而提高了审计质量。
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关 键 词: | 独立董事 审计质量 公司治理 审计意见 审计费用 审计风险 盈余管理 |
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