养老金会计准则构建思考

自20世纪90年代以来，我国养老保险制度发生了显著变化，已由过去单一的基本养老保险变为由基本养老保险、企业年金和个人储蓄养老保险三部分构成的多层次社会保障体系。然而我国在养老金会计方面的理论研究起步较晚，尚未形成完整的会计理论体系和框架，为适应养老保险制度改革，应借鉴国外养老金会计理论，尽早建立适合我国国情的企业养老金会计准则。