审计师努力程度、内部控制质量与审计质量

审计质量一直是审计相关研究的核心关注点。理论上,审计人员付出越多的努力,就越容易发现企业财务报表中潜在的错报,从而提高审计报告的质量。另一方面,企业内部运行有效的控制制度能够起到防止错报发生的作用,从而能够有效减少审计人员面临的重大错报风险,进而减少审计人员签署错误的审计意见的可能性。然而,许多实证研究的结果,并未得到一致的结论。本文利用年度财务报表重述替代审计质量,利用实证研究探讨审计师努力程度、内部控制质量对审计质量的影响。结果表明更高的审计努力程度能够显著提高审计质量,而企业的内部控制质量对于审计质量的提高并不明显。