无追索权保理合同会计和增值税处理探讨

在无追索权保理合同下，保理客户在终止确认应收账款时，无需计缴增值税，应将融资利息（含税）、保理服务费（不含税）及转让折价计入“财务费用”。保理商初始确认受让应收账款时，可将其分为“以摊余成本计量”或“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”金融资产进行后续核算管理；应收账款受让折价可认定为“保理风险调整”，后续摊销无需计缴增值税；预扣保理服务对价款（含融资利息）可设“保理合同负债”科目反映，按经过时间计算确认保理服务收入；以无追索权方式再转让应收账款的，应考虑按金融商品转让计缴增值税。在新的保理行业监管体制和制度环境下，保理商编制财务报表应考虑《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会2018]36号）文件的要求。