摘 要: | 基于制度变迁理论的思路,从中国的产权制度安排角度研究企业税率差异化问题。研究发现:政府财政收入来源有限,通过差异化的产权制度安排以换取实体企业的税收收入支持;产权制度安排的中国特色有企业层面的产权性质安排和地区层面的产权保护程度,微观上产权制度安排形式有政府补贴、融资成本、社保费用以及寻租成本四个方面。实证结果发现:企业层面产权性质与实际有效税率存在显著正相关关系,平均而言,国有制企业的有效税率较民营企业高0.41个百分点;企业层面,政府补贴、社保费用以及寻租成本是产权制度安排影响有效税率的具体形式,融资成本形式尚不明确;地区层面产权保护制度与企业有效税率具有显著正向关系。企业、地区层面的产权制度安排与企业有效税率之间的正向关系符合制度变迁理论,为理解企业差异化税率提供了新的思路。
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