年报审计工作要求影响了会计师事务所的审计行为吗?

中国注册会计师协会对上市公司年报审计工作提出的要求,既可能因信息优势或监管风险而影响会计师事务所的审计行为,也可能因其与会计师事务所各自的主要目标不同或信息不对称而影响有限。借助2011～2017年《中国注册会计师协会关于做好上市公司年报审计工作的通知》的要求,匹配A股上市公司数据,研究发现,会计师事务所对中国注册会计师协会要求"重点关注"的企业出具非标审计意见的概率更高,且上述影响关系在国有企业、较低市场化进程地区、客户越重要以及非十大审计的样本中更明显,验证了中国注册会计师协会通过信息优势与监管风险影响了会计师事务所的审计行为。进一步地,会计师事务所对"重点关注"企业采取了更审慎的审计策略、提高了审计收费或增加了客户变更概率。