关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征 |
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引用本文: | 葛家澍.关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征[J].会计研究,2009(5). |
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作者姓名: | 葛家澍 |
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作者单位: | 厦门大学,361005 |
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摘 要: | 论文从两个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面(数据来自美国证监会挑选的50家金融机构)对公允价值应用结果进行了考察。其次,也是更重要的,又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值计量在财务会计中是有用的,将公允价值计量与确认相结合的公允价值会计却无用,因为它是估计数字,估计数字若在资产、负债、权益(净资产)和收益中确认,这就歪曲了财务报表的数字(真实数与估计数相混合,已实现的收益与未实现的公允价值变动相混合)。历史成本信息由财务报表提供较好,而公允价值信息由报表附注、其他财务报告提供较好。
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关 键 词: | 历史成本会计 公允价值会计 |
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