售后回租的会计核算

所谓小部分回租是指在售后租回业务中，卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售的同时，又从买主（即出租人）那里租回其所售资产的一小部分的特殊租赁业务。当销售方在销售资产的同时租回其所售资产的部分时，应该如何进行会计处理，我国《企业会计准则——相赁》中没有提及。如果简单套用我国《企业会计准则——租赁》的规定，将小部分回租业务视同一般的售后租回业务进行处理，即卖主（承租人）对其所售资产的售价与其所售资产的账面价值之间的差额予以递延，既违背了实质重于形式原则，又易于公司操纵利润。