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| 从审计师个人层面探讨审计质量的提高——基于晋升锦标赛机制 | |
| 作者姓名： | 唐衍军 蒋尧明 |
| 作者单位： | 1. 华东交通大学经济管理学院;2. 江西财经大学当代财经杂志社 |
| 基金项目： | 国家自然科学基金项目“会计师事务所合伙人与非合伙人签字注册会计师民事责任的配置及其对执业质量的影响研究”（项目编号：71962011）；;江西省高校人文社会科学研究规划项目“和合思想下会计师事务所利润分享机制与审计质量：组织公平感视角”（项目编号：JJ19102）；;江西省高等学校教学改革研究课题“教育供给侧改革视角下会计学专业本科课程体系重构研究”（项目编号：JXJG-18-5-8）； |
| 摘 要： | 会计师事务所特殊普通合伙转制的普遍完成,为验证晋升锦标赛机制的审计质量提升作用提供了准自然实验。以锦标赛模型为基础,选取2007～2016年我国沪深A股上市公司数据进行实证检验。研究结果表明:特殊普通合伙会计师事务所中的晋升锦标赛机制,对审计师有很强的激励效果,是审计质量提高的一个动力源泉;晋升锦标赛机制在特殊普通合伙会计师事务所中的有效实施,是高学历审计师发挥高审计质量效应的基础;晋升锦标赛机制对审计质量提高的促进效果,在转制后的本土会计师事务所中表现得更为明显。注册会计师行业应注重发挥晋升锦标赛机制的激励作用,将人力资本水平高、业务能力突出的审计师提升为合伙人,为提高审计质量奠定制度与人才基础。 |
| 关 键 词： | 锦标赛机制 合伙人晋升 审计师 人力资本 审计质量 |